Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15

Luật được ban hành ngày 10/12/2025 và có hiệu lực từ 01/07/2026, là căn cứ pháp lý cấp luật cho quản lý thuế, hóa đơn, chứng từ điện tử.

Nghị định 254/2026/NĐ-CP

Có hiệu lực từ 01/07/2026, quy định về hóa đơn, chứng từ và thay thế khung quy định trước đây tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Điều 1 Nghị định 41/2022/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Thông tư 91/2026/TT-BTC

Có hiệu lực từ 01/07/2026, hướng dẫn về đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, định dạng dữ liệu, ủy nhiệm, xử lý sai sót, tiêu chí rủi ro và một số trường hợp đặc thù.

Các loại hóa đơn thường gặp

• Hóa đơn giá trị gia tăng: áp dụng cho đối tượng khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định.
• Hóa đơn bán hàng: áp dụng cho các trường hợp sử dụng hóa đơn bán hàng theo quy định.
• Hóa đơn thương mại điện tử: sử dụng cho hoạt động xuất khẩu khi đáp ứng điều kiện truyền dữ liệu theo quy định.
• Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền: áp dụng theo đối tượng, điều kiện và phương thức kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Bán hàng hóa

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc đã thu được tiền hay chưa.

Cung cấp dịch vụ

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền, trừ khoản đặt cọc nhằm bảo đảm thực hiện hợp đồng theo quy định của pháp luật dân sự.

Giao hàng hoặc nghiệm thu nhiều lần

Nếu giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị tương ứng.

Xuất khẩu hàng hóa

Người bán được lựa chọn thời điểm lập hóa đơn theo quy định nhưng không được muộn hơn ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.

Các nhóm thông tin chính trên hóa đơn

• Tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn và số hóa đơn.
• Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán.
• Thông tin người mua theo đối tượng và trường hợp pháp luật yêu cầu.
• Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền.
• Thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán khi thuộc trường hợp phải thể hiện.
• Thời điểm lập hóa đơn, thời điểm ký số và mã của cơ quan thuế khi thuộc loại hóa đơn có mã.
• Các khoản chiết khấu, khuyến mại, phí và nội dung liên quan nếu phát sinh.

Người mua là cá nhân nước ngoài

Trường hợp cần ghi thông tin định danh người mua là cá nhân nước ngoài, có thể sử dụng số hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế kèm quốc tịch theo quy định.

Chữ ký của người mua

Chữ ký số của người mua không phải là chỉ tiêu bắt buộc trong mọi trường hợp, trừ khi các bên có thỏa thuận hoặc thuộc trường hợp pháp luật chuyên ngành yêu cầu.

Sai tên, địa chỉ hoặc thông tin không trọng yếu

Nếu hóa đơn chỉ sai tên, địa chỉ của người mua; số tiền bằng chữ hoặc thông tin khác nhưng không sai mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế, hàng hóa/dịch vụ, người bán thông báo cho người mua và thực hiện thông báo sai sót với cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT; không phải lập hóa đơn mới chỉ để sửa các lỗi này.

Sai nội dung ảnh hưởng nghĩa vụ thuế hoặc hàng hóa

Nếu sai mã số thuế, tên hàng hóa/dịch vụ, quy cách, chất lượng, số lượng, đơn giá, số tiền, thuế suất hoặc tiền thuế thì người bán thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn theo quy định.

Nhiều hóa đơn cùng sai một nội dung

Nếu trong cùng tháng có nhiều hóa đơn của cùng người mua cùng sai lặp lại về người mua, hàng hóa, đơn giá, số lượng hoặc thuế suất thì có thể lập 01 hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn theo điều kiện quy định và lập kèm Mẫu 01/BK-ĐCTT.

Hóa đơn máy tính tiền và tài sản phải đăng ký

Với hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền và hóa đơn bán tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, khi hóa đơn có sai sót thuộc trường hợp phải xử lý thì nguyên tắc là lập hóa đơn thay thế, không sử dụng phương án điều chỉnh, trừ trường hợp trả lại hàng hóa theo quy định.

Nguồn pháp lý chính thức

• Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15
• Nghị định 254/2026/NĐ-CP
• Thông tư 91/2026/TT-BTC